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#上海公司注冊# 個體工商戶實際經營期不足1年的個稅是如何的

發布時間:2018-06-28
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 近日國家稅務總局發布了《關于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅問題的公告》(以下簡稱《公告》),明確個體工商戶實際經營期不足1年的計稅方法?!豆妗芬幎?,個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業在納稅年度中間開業、合并、注銷以及其他原因,導致該納稅年度的實際經營期不足1年的,個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人投資者,在計算其應納生產經營所得個人所得稅時,以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準,按照其實際經營月份數,以3500元/月的標準確定。

 
據稅務總局所得稅司有關負責人介紹,過去對個人獨資企業和合伙企業在年度中間開業或注銷,取得的生產經營所得如何計征個人所得稅的問題進行了明確,而對于個體工商戶在年度中間開業或注銷的情形,政策沒有明確規定,各地一般都按個人獨資企業和合伙企業的計算方法執行。個別納稅人在計算繳納稅款時存在一定疑惑?!豆妗返陌l布將有效解決這一問題。
 
在應納稅所得額的計算上,個體工商戶的生產經營所得的計稅方式與獨資企業和合伙企業相似,具有可比性。從保持個體工商戶與個人獨資企業和合伙企業年度中間開業、合并、注銷等情形納稅期限的確定相一致的原則,《公告》將個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業在年度中間開業(注銷)的個稅計算方法統一起來。
 
據了解,理論上還存在的另一種算法,即把實際經營期取得的生產經營所得換算成一個整年的所得,再尋找適用稅率,計算出應納稅款,最后按照實際經營期間占全年12個月的比例計算出全年的實際應納稅額。相比這種算法,《公告》規定的算法一般適用較低稅率計稅,能夠在一定程度上減輕納稅人負擔,方便征納雙方計算繳納個人所得稅。
 
二、計算公式
 
根據《國家稅務總局關于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第25號)的規定,2014年4月23日起,個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因,導致該納稅年度的實際經營期不足1年的,對個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時,以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準,應按照其實際經營月份數,以每月3500元的減除標準確定。計算公式如下:
 
應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當年投資者本人的費用扣除額
 
當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(3500元/月)×當年實際經營月份數
 
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

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